整合免稅額與扣稅策略 打造個人化節稅方案

本課稅年度每位納稅人仍可享有13.2萬元的基本免稅額，若能結合家庭成員狀況，節稅效益將顯著提升。

家庭結構決定免稅額上限

已婚人士若配偶無收入，或未自行以個人入息課稅方式評稅，可申領26.4萬元的配偶免稅額。
而每名子女的免稅額為13萬元，若子女在課稅年度內出生，更可獲雙倍免稅額。
此外，本課稅年度起還增設輔助生育服務開支扣除，最高限額10萬元。
值得注意的是，供養55至59歲父母的免稅額，為每名25,000元；60歲以上的免稅額，為每名50,000元，若全年與長者同住，免稅額更可翻倍至10萬元。
其中需要留意，同一名受養人，不可由多名家庭成員重複申報，例如供養父母的免稅額，需要由子女協調分配，避免因申報衝突遭稅務局質疑。

另外，若過去曾漏報免稅額，納稅人仍有補救機會，只要在相關課稅年度結束後的六年內，以書面提出申索即可。
在稅項扣除領域，可扣稅強積金自願性供款（TVC）、合資格延期年金保單（QDAP），以及自願醫保計劃（VHIS）被坊間稱為「扣稅三寶」，三者合計，可為每名納稅人提供最高68,000元的年扣除額。
住宅相關開支，在2024/25年度迎來政策利好。持有物業的納稅人若與子女同住，居所貸款利息扣除額，由過往的10萬元，調升至12萬元。
選擇租房的納稅人亦受惠於同等調整，租金扣除上限同步提高至12萬元，但須確保租約已加蓋釐印方符合資格。此項修訂利好育有子女的家庭，進一步緩解稅務壓力。

此外，強積金強制性供款的最高18,000元扣除額、個人進修開支的10萬元上限，以及慈善捐款（最高為入息減支出後的35%）等項目，仍是不容忽視的節稅工具。

把握6年追溯期修正

2024/25課稅年度延續一次性稅務寬減措施，薪俸稅及利得稅可獲100%寬減，每宗個案上限1,500元，稅務局將自動調整評稅，納稅人毋須自行申請。
文件管理亦是合規節稅的重要環節。稅務局要求保留所有扣稅憑證及交易紀錄至少六年，包括強積金供款證明、租金收據、進修課程收據等。
若發現漏報項目，需把握六年追溯期以書面提出修正，避免喪失權益。
筆者建議，不明確可扣稅項目的納稅人，每年報稅前諮詢專業顧問，結合財務目標與政策變化，制定合法且可持續的節稅方案。