報稅季節殺到 精明報稅用盡扣稅額

在2024至2025課稅年度，政府進一步縮減利得税、薪俸税及個人入息課税的上限至1,500元，意味打工仔很大機會須繳交更多稅款。
若不想交稅的時候「牙痛咁聲」，打工仔就要善用各種免稅額及扣稅項目，盡可能慳多點稅款。

夫婦合併報稅可慳稅

目前薪俸稅個人基本免稅額為13.2萬元，換句話說，如果全年收入少過這個數字，相當於月薪只有11,000元，就毋須交稅。
除個人基本免稅額外，因應家庭不同情況，例如已婚、有父母或子女供養的納稅人，可以申請其他免稅額。
已婚人士免稅額為26.4萬元，若與配偶都有薪金收入，夫婦可選擇合併報稅，把兩人的入息和免稅額合計以進行評稅。

當兩人其中一方的入息少於個人基本免稅額時，收入較高的一方便可用盡雙方的免稅額，合併報稅便可以慳到稅。
至於有供養子女、未婚兄弟姊妹、父母、祖父母或外祖父母者，都可以申報供養免稅額。
其中每名子女的免稅額為13萬元，但必須未滿18歲，或是仍在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育的未滿25歲全日制學生。
要留意，除非和配偶分開居住；否則全部子女免稅額只可由納稅人或配偶其中一人申報，由入息較高的一方申報子女免稅額，可將應繳稅款減至最低。
供養兄弟姊妹的免稅額資格，其兄弟姊妹須未滿18歲，或是仍在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育，未滿25歲的全日制學生，每名兄弟姊妹的免稅額為37,500元。

至於供養父母、祖父母或者外祖父母的免稅額，會因應長者的年齡而有所不同。
年齡介乎55至未滿60歲的長者，相關免稅額25,000元；年滿60歲或以上，或符合申領政府傷殘津貼資格的長者，免稅額則為50,000元。
需要留意，該名長者須通常居住在香港，並至少連續六個月與納稅人同住，且毋須自付全額開支，才符合申報免稅額要求。
若並非同住，納稅人或配偶每年必須付出最少12,000元作為生活費，供養該名長者。
任何一名長者受養人只可由一名人士申請免税額，不能由多人分攤，即家中有兄弟姐妹，就要預先說清楚由誰填寫申報父母免稅額。

標準稅率實施兩級制

上述免稅額以外，打工仔只要有強積金供款、買了自願醫保，正在租屋或供樓的業主，有關租金和貸款利息支出都可用作扣稅。
其中「居所貸款利息扣稅」允許業主將供樓利息的開支作為扣稅的一部分，只適用於自住物業，最高扣稅上限為10萬元。
若與2023年10月25日或以後出生的子女同住，可申請額外20,000元扣稅額，最高扣稅額上限為12萬元，同樣適用於「住宅租金扣稅」。
其餘的扣稅項目，還包括個人進修開支、認可慈善捐款、向認可退休計劃支付的強制性供款，以及合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款，有關支出都可以用作扣稅。

假若沒有其他免稅或扣稅項目，收入高於個人基本免稅額部分則已要開始計稅，稅率可以分為「累進稅率」及「標準稅率」兩種計算方式。
「累進稅率」會按照應繳稅款劃分為不同層級的稅階，首50,000元收取的稅率為2%；第二個稅階50,000元徵收6%，層層遞進，到稅階最高為17%。
至於「標準稅率」，在2024至2025課稅年度實施兩級制。對於首500萬元以下的入息，稅率為15%；超過500萬元部分的入息，則會收取16%稅率。
以下用單身人士作為例子。工作了數年的陳先生每月薪金30,000元，只需要繳交薪俸稅，沒有任何物業收入或業務利潤。

其全年入息為36萬元，假設沒有其他免稅或扣稅項目，便只有個人基本免稅額13.2萬元，以及強積金僱員供款扣稅上限18,000元。
若用「累進稅率」計稅，其應課稅入息實額為21萬元（應課稅入息淨額 – 免稅額總額）。
根據稅階，首20萬元的應課稅入息實額須繳交16,000元稅款；剩餘10,000元則按17%計算稅款，即1,700元，合共17,700元。
若以「標準稅率」計算，其應課稅入息淨額為34.2萬元（入息總額 – 扣除總額稅）。
其34.2萬元入息淨額，符合首500萬元以「標準税率」徵收15%的稅率來計算，相當於51,300元。

稅務局會按照兩種稅率中較低的應繳稅額來徵收；加上扣減寬免額1,500元後，因此陳先生實際要交的稅款為16,200元。
最後要留意報稅的限期，一般打工仔需要在6月2日前填妥並寄回個人報稅表；自己獨資開公司的東主，則於8月2日前遞交報稅表。
若選擇網上報稅，截止日期將延長一個月，即7月3日為截止日期。