《大而美法案》將如何影響您的贈與稅和遺產稅?

美國總統特朗普於 7 月 4 日的週末簽署了《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）。該法案在近幾個月來一直備受關注，隨著該法案獲得通過，本文將重點講解新法案對稅務的影響，尤其是贈與稅和遺產稅領域。以下變更將於 2026 年 1 月 1 日生效。 

甚麼是 《大而美法案》？

《大而美法案》是一項涵蓋範圍極廣的減稅與支出法案，內容涉及醫療補助支出、軍事支出、移民，以及本文聚焦的贈與稅和遺產稅。雖然法案本身涵蓋政治敏感議題，本文將分享《大而美法案》對遺產規劃的各種影響。 

《大而美法案》稅務重點與影響

1. 提高豁免額至 1,500 萬美元並永久化
   自 2026 年 1 月 1 日起，《大而美法案》將每位納稅人的豁免額（適用於贈與稅、遺產稅及隔代轉讓稅 [GST]）由原來的 1,399 萬美元進一步提高至 1,500 萬美元，並會根據通脹持續調整。與 2017 年的法案規定不同，《大而美法案》的遺產稅及贈與稅條款均具有永久性，不會在未來自動失效。 
2. 稅率維持不變
   上述稅項的最高稅率仍維持在 40%。
3. 已完成贈與仍享保障
   對於已在「日落條款」前提前進行大額贈與的納稅人而言，這些贈與仍享有當時的豁免額保障，並可有效將未來資產增值排除在遺產稅之外，對受益人而言是一大優勢
4. 新增贈與額度，減少年底壓力
   法案通過後，納稅人從 2026 年起仍可靈活運用至少額外 100 萬美元的贈與額度，無需再為趕在年底前將額免額用完而倉促行事。

其他值得留意的稅務調整

除了遺產與贈與稅制度，《大而美法案》亦對下列所得稅條款進行改革：

• 所得稅稅級：現行稅率結構永久化，最高稅率為 37%；
• 提高標準扣除額：單身申報者提高至 15,750 美元（ 2025 課稅年度為  15,000 美元），已婚聯合申報者提高至 31,500 美元（之前為 30,000 美元）；
• 將州和地方稅（SALT）扣除額提高至 40,000 美元（適用至 2029 年 12 月 31 日），高收入者的某些扣除將逐步取消；
• 合格企業收入扣除額（第 199A 條）維持在 20%；及
• 合格小型企業股票（QSBS）持有期由 5 年縮短至 3 年，每位納稅人（個人及信託）則可享有 1,500 萬美元的資本利得稅免稅額（原為 1,000 萬美元）。

《大而美法案》的通過，為美國稅務制度帶來重大變革，也為高資產家庭帶來更多規劃彈性。在全球政經不穩的下，穩定而可預期的稅制無疑提供了更多掌控財富傳承的主動權。納稅人應及早行動，主動部署財產安排，以善用豁免額度、減少日後稅務風險，並確保家族資產能順利傳承至未來世代。

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衛達仕律師事務所 (Withers)

衛達仕律師事務所合夥人、香港註冊外地律師（紐約）何澤青Laurence Ho

衛達仕律師事務所顧問律師、香港註冊外地律師（紐約）陶樂濤Letao Tao