外國稅務複雜到懷疑人生！點樣可以合法免交遺產稅？

撰文：劉啟明｜圖片：unsplash

基本税務概念

討論稅務問題之前先戴番頭盔，畢竟筆者不是稅務師，沒有任何會計相關之專業資格，此文純粹從理財策劃出發，討論稅務制度如何影響理財決定，如分析有任何不到位的情況，請讀者們諒解。

我們先嘗試了解兩個基本概念–「地源徵稅」（Territorial Source）及「稅務居住地」（Tax Residence）。

前者屬本地化，如活動在香港進行，則該收入的來源地便是香港，也需要向香港稅務局納稅，比較容易理解。相反，後者屬國際化，如美國人在香港產生收入，除了需繳交香港稅款外，由於他的稅務居住地在美國，同樣要按稅例繳交美國稅款。

簡單而言，香港稅制是本地化；而很多熱門國家的稅制卻是國際化，如美國、加拿大、英國、澳洲等。如決定移民以上國家，你在香港所產生的主動收入、被動收入、投資收益甚至遺產收益，都可能會跌入移民國的稅網，令資產組合回報大打折扣。

税率因素影響資產回報

由於有機會出現雙重徵稅的情況（Double Taxation），部分國家都有稅務減免（Tax Relief）的優惠，以減輕雙重徵稅帶來的影響，但對於熱衷海外投資人士來說，環球徵稅無疑是其中一個重大考慮因素。

奉行環球徵稅的國家，稅基通常較闊，種類更多元化，例如遺產稅、資產增值稅、消費稅、股息稅、利息稅等，以上各項香港人一般較少接觸。

遺產稅是就先人「遺下」的財產總值按稅率徵收，而該稅率乃視乎死者逝世的日期而定，奉行「先付稅、後繼承」為原則。而人壽保單的賠金不屬於遺產一部分，能合法避開稅務責任，後人便可用賠金清繳遺產稅，加快繼承先人遺產。

資產增值稅是實際出售資產時所帶來的利潤所產生的稅項，賬面上的增值並不會觸發稅項。在理財策劃時務必同時考慮稅率因素，以免高估了組合回報，低估了組合風險。

消費稅是針對消費行為進行課稅，稅率通常是固定的。假設兩地的購買力不變，消費稅的出現會直接令價格提高，理財角度上更需要理性消費，以免入不敷支。

股息稅、利息稅均是資產帶來定期收入所產生的稅項。收入的保證成分愈高，稅率便愈重。一般而言，固定收益（如債券、定期存款）引伸的利息稅會較股息稅為高，單靠投資收入來生活的人士，便需要作出相應調整了。

稅務規劃要趁早

在共同匯報標準的前提下（Common Reporting Standard），各國都積極維護稅制完整，稅項申報是避無可避的，唯有及早使用合情合理的方法減輕稅務負擔。

例如某些國家容許加大退休金賬戶的投資金額，所產生的長期收益可享有較低稅率，甚至將應繳稅項延後至退休時。

或透過聘用當地稅務顧問，進行個人化稅務配置 （Tax Allocation），盡量把高稅率的項目放在免稅賬戶，從而減輕稅金支出。

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