各類人才入境計劃來港人士 宜留意兩地稅務問題︳馮南山專欄

按內地個人所得稅相關法規規定，在內地有「住所」或者「居住時間」長短會影響內地稅務居民身分的判斷。
實務中常見的誤區是：部分透過人才計劃取得香港居民身分的人士，可能誤以為自動免除內地稅務義務。
事實上，若在內地因戶籍、家庭、經濟利益關係等原因而被判斷為內地「居民個人」，即便全年不在內地，仍可能需就全球收入繳納內地個人所得稅。

內地與香港稅制差異

就工資而言，香港薪俸稅僅針對香港工資收入徵稅，最高邊際稅率17%；而內地個人所得稅則採用全球制，除特殊情況外，所有境內外工資收入均徵稅，最高邊際稅率達45%。
另外，按香港現行標準，每位納稅人在每個課稅年度，享有13.2萬元的基本免稅額之餘，還可依據個人及家庭成員情況，申報不同的免稅額進行抵扣。

根據《中國內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅的安排》相關條例，工資薪金所得原則上不會被內地及香港兩地重複徵稅。
實際應用上，內地及香港稅局會考慮多項因素綜合判斷納稅人的稅務情况，包括在兩地逗留時間天數，由誰支付薪金等。
為避免稅務風險，筆者建議相關人士注意稅務規劃，實務中常見的規劃方向包括時間管控、單據管理等。
此外，針對不同人才計劃來港群體，筆者建議分階段做好稅務管理。
在事前規劃階段，應先釐清稅務層面的「住所」定義，並與僱主協商，明確薪酬結構與確認是否有外派需求。

善用稅收抵免機制

中期執行階段，宜利用簽證相關系統查詢出入境日期，建立完整行程紀錄，並定期進行稅務合規性自查。

最後申報階段，建議納稅人善用相關稅收抵免等機制。
由於稅務居民身分認定涉及複雜的法規解釋空間，對於正考慮透過人才計劃來港，或已取得身分、但需要跨境工作的人士而言，儘早進行稅務規劃，則可避免後續高昂的合規成本。
值得關注的是，部分企業提供的股權激勵、住房津貼等非現金福利，在內地與香港的稅務處理上存在不少差異，各類人才計劃申請者若有相關疑問，亦可諮詢專業人士或機構，尋求個性化的稅務籌劃方案。