已婚人士免稅額｜如何利用稅務優惠減少稅款負擔

1. 香港法律承認的任何婚姻；或
2. 在香港以外任何地方由兩個有行為能力結婚的人按照當地法律而締結的婚姻，不論該婚姻是否獲香港法律承認，

但如該婚姻是多配偶制婚姻，則「婚姻」一詞不包括一名男子與其正妻以外的其他妻子之間的婚姻。

3. 已婚人士免稅額｜已婚人士免稅額金額

2023/24及其後課稅年度之已婚人士免稅額（以每對夫婦計算）是264,000元。如納稅人經已申索已婚人士免稅額，他們便不能再申索個人基本免稅額。

4. 已婚人士免稅額｜如何申請已婚人士免稅額

已婚人士需要在報稅時填寫相關表格，並提供必要的證明文件來申請免稅額。申請過程相對簡單，但需要仔細核對各項資料，以確保符合規定。

證明文件

為儲存紀錄，税務局在有需要時會要求你提供結婚證明文件副本。

5. 已婚人士免稅額｜分開報稅與合併報稅

不過，如選擇合併評税能使他們兩人整體所須繳交的税款減少，稅局只會根據兩人合計的總薪俸入息來計税，並向收入較高的一方發出税單，要求他/她繳交税款。

6. 已婚人士免稅額｜合併報稅條件

• 選擇合併評税的納税人必須是已婚人士及其配偶，兩人均同意選擇合併評税，並須每年重新提出申請。
• 兩人在申請合併評税的課税年度，都有應課薪俸税的入息。

7. 已婚人士免稅額｜合併報稅申請方法

1. 由於已婚人士及其配偶二人都要在申請年度有應課薪俸税入息及雙方必須同意申請合併評税，所以兩人須各自提交一份填妥的個別人士報税表(BIR60表格)。
2. 已婚人士及其配偶二人必須最少在他們其中一方的BIR60表格 (通常兩份報税表都應有雙方的簽署)上同時簽署；以及在二人同時簽署的報税表第4.4部的方格41內加上 “✔ ”號。

如在填寫BIR60表格時沒有提出申請

• 已婚人士及其配偶二人須一起於限期內向税務局提交書面申請。
• 如納税人沒有選擇與配偶分開以個人入息課税方式評税及「合併評税」對納税人有利，税務局會發出 BIR50E 表格邀請納税人及其配偶二人作出選擇。

8. 已婚人士免稅額｜合併報稅好處

分開報稅

如已婚人士及其配偶其中一方的入息少於他/她應得的免税額，採用分開評税便會有剩餘的免税額。

假如選擇合併報稅

• 入息和免税額都會合計，評税主任會從他們的入息總額中扣減 已婚人士免税額。
• 因此，如你和配偶二人合併評税所須繳納的薪俸税比各自分開評税為少，你和配偶須在報税表一同簽署選擇合併評税。如合併評税不能為你們減省税款，評税主任仍然會向你們二人分別發出税單。

9. 已婚人士免稅額｜合併報稅注意事項

無論選擇或取消合併評税都有時間限制。當你取消選擇合併評税後，你便不能於同一課税年度內再次選擇合併評税。

10. 已婚人士免稅額｜常見問題

1. 本人為一退休公務員，已移民加拿大。請問我可不可以於2023/24課税年度選擇合併評税呢？任何已婚人士，不論是否香港居民，都可選擇用合併評税方式計算薪俸税。最重要的是兩人在選擇合併評税的年度均曾賺取須繳納香港薪俸税的入息。若你的配偶在2023/24課税年度沒有在香港收取任何應課薪俸税的入息和沒有就該年度選擇自行以個人入息課税方式評税，你可申索扣除已婚人士免税額，不用選擇合併評税。2. 本人與一名非香港居民結婚後，可否享有已婚人士免税額。由於配偶還未領有香港身分證，本人需要提交那些佐證文件 ?如你在某課税年度內任何時間屬已婚並符合以下情形，即使配偶並非香港居民，仍可申索已婚人士免税額:

• 並非與配偶分開居住；或與配偶分開居住，但有供養或經濟上支持對方；及
• 你配偶沒有任何應課薪俸税入息；或你及配偶已選擇薪俸税合併評税；或你與配偶已共同選擇個人入息課税。

由於你的配偶未領有香港身分證，你可先提供他 / 她的身分證明文件副本。如配偶日後獲發香港身分證，你應於1個月內以書面方式通知税務局有關的身分證號碼。為儲存紀錄，税務局在有需要時會要求你提供結婚證明文件副本。相關內容：報稅2024