自願醫保扣稅方法｜上限 資格及報稅表填寫全攻略

自願醫保扣稅嘅法律基礎

《2018 年稅務（修訂）（第 8 號）條例》喺 2018 年 11 月 9 日刊憲成為法例，落實納稅人為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃認可產品而繳付嘅保費，可以喺薪俸稅同個人入息課稅下獲得稅務扣除。凡保單所根據嘅保險計劃經醫務衞生局局長核證為符合政府自願醫保計劃規定，不論保單係全部或部分根據該計劃簽發，都屬於「自願醫保計劃保單」，可申請扣稅。認可產品名單可以喺自願醫保計劃網站查閱。

自願醫保扣稅上限係幾多？

根據稅務局規定，2020/21 及其後課稅年度，每名受保人嘅指明最高扣除額為 $8,000，每名納稅人就每名受保人可獲容許嘅扣除額，以「實際支付款額」同「指明最高扣除額」兩者中較低者為準。

⚠️ 常見誤解：$8,000 唔係直接由稅款中扣減，而係由「應課稅入息實額」中扣除嘅保費上限，實際可以慳到嘅稅款要再乘返你適用嘅稅率先計到。

值得留意，稅務局對可申請扣稅嘅指明親屬「數目不設上限」，亦即係話，納稅人可以就自己、配偶同多名指明親屬投保並分別申請扣除，家庭整體可享用嘅扣稅額度上限，會隨受保親屬人數增加而擴大。同一名受保人若有多於一份保單，保費一樣可以合併申請扣除；但如果一份保單同時包含認可產品同人壽保險計劃，就只有同認可產品相關嘅已付保費先可以獲扣除。

邊個可以申請自願醫保扣稅？（指明親屬定義）

納稅人或其同住配偶以保單持有人身分為受保人繳付合資格保費，可申請有關扣除，但受保人必須為納稅人自己，或喺有關課稅年度內符合以下定義嘅「指明親屬」：

• 配偶：納稅人嘅配偶。
• 子女或兄弟姊妹：喺有關課稅年度內任何時間屬未婚，並符合：未滿 18 歲；或年滿 18 歲但未滿 25 歲，並在大學、學院、學校或其他相類似教育機構接受全日制教育；或因身體上或精神上無行為能力而不能工作。
• 父母、祖父母或外祖父母：納稅人或其配偶嘅父母、祖父母或外祖父母，並喺有關課稅年度內任何時間符合：年滿 55 歲；或未年滿 55 歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼。

受保人（如非納稅人本人）必須喺該課稅年度內任何時間持有香港身分證；或喺有關課稅年度內有任何時間屬未滿 11 歲且未持有香港身分證，但受保人出生時或被領養時，其生父母或養父母是香港身分證持有人。

已婚人士點樣分攤扣稅額？

已婚納稅人可申索扣除由本人及／或其同住配偶為受保人繳付嘅合資格保費，但必須剔除配偶已申請扣除嘅同一筆款項。已婚納稅人及其配偶須就如何分攤扣除總額達成協議：

• 如未能達成協議，申索將不會獲考慮；
• 如已獲扣除，可根據納稅人及配偶喺合理時間內達成嘅協議處理；
• 如雙方未有喺合理時間內達成協議，稅局會撤銷有關扣除並作出補加評稅。

由於自願醫保扣稅嘅指明親屬定義唔設年齡上限，亦唔要求符合傷殘津貼等條件（呢一點同申索「供養父母／子女／兄弟姊妹免稅額」嘅要求唔同），一般家庭理財策略會由收入較高、跌入較高稅階嘅配偶集中申報全家人嘅保費，令扣稅效益最大化。

自願醫保扣稅實際可以慳幾多錢？

實際節省嘅稅款，等於「已繳付合資格保費（以 $8,000 為上限）」乘以納稅人適用嘅邊際稅率。根據稅務局公布嘅薪俸稅稅率，應課稅入息實額按累進稅率計算：

若按累進稅率計得嘅稅款超過以標準稅率（15%）就入息淨額計算嘅數目，納稅人只須繳交較低嘅款項，即實際適用稅率上限為 15% 至 17% 之間（視乎個人入息水平及扣除項目而定）。以邊際稅率 17% 為例，每名受保人繳付 $8,000 或以上保費，最多可節省 $8,000 × 17% = $1,360 稅款；若為配偶及多名指明親屬（例如父母、子女）合共 6 人投保並每人達到 $8,000 上限，全家最高可節省 $48,000 × 17% = $8,160。

自願醫保扣稅點填報稅表？

申索扣除合資格保費，可喺個別人士報稅表（BIR60）第 9 部內提出，填寫受保人資料同已繳付嘅合資格保費金額。如報稅表已提交後先打算提出申索，可填寫並交回 IR831 表格，但此申索須喺不遲於有關課稅年度結束後 6 年內提出。

提交報稅表時，納稅人無須同時提交文件證明申索，但須保留保費收據及年度保單結單為期 6 年（由有關課稅年度完結起計），以備稅務局查核。

如納稅人喺獲得扣除後保費獲得退還，須喺退還當日之後 3 個月內以書面通知稅務局局長；如未有按指定期間通知，稅務局局長會考慮施行罰則，包括徵收罰款或就少徵收稅款作出補加評稅。

常見問題

自願醫保扣稅係咪即係直接減 $8,000 稅款？

唔係。$8,000 係每名受保人可用作扣減「應課稅入息」嘅保費上限，實際節省嘅稅款要再乘返適用邊際稅率，並非直接由應繳稅款中扣走 $8,000。

幫父母或子女買自願醫保，係咪都可以申請扣稅？

可以。只要受保人符合稅務局定義嘅「指明親屬」（配偶、子女、兄弟姊妹、父母、祖父母或外祖父母，並符合相應年齡或全日制教育等條件），納稅人以保單持有人身分繳付合資格保費即可申請扣除，可申請嘅指明親屬數目不設上限。

報稅時要即時提交保費收據嗎？

唔需要。但納稅人須保留保費收據及年度保單結單為期 6 年，以備稅務局查核。

報稅表交咗之後，先發現漏報自願醫保保費，仲可以申索嗎？

可以。納稅人可填寫並交回 IR831 表格向稅務局提出申索，但須喺不遲於有關課稅年度結束後 6 年內提出。

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資料來源：政府一站通——根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費的扣稅安排、政府一站通——薪俸稅及個人入息課稅稅率。以上資料僅供參考，實際申索以稅務局最新公布為準，如有疑問應向稅務局或專業稅務顧問查詢。