薪俸稅計算2026｜稅階 免稅額 標準稅率一次睇清
薪俸稅點計？兩種計算方法一次睇清
稅務局會用兩種方法計算薪俸稅，並自動採用當中較低嘅稅款作為最終應繳稅額：
- 累進稅率：以「應課稅入息實額」（入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額）分層計稅，稅率由 2% 遞增至 17%，適用於大部分中低收入納稅人。
- 標準稅率：以「入息淨額」（入息總額 – 扣除總額，不扣免稅額）計算，不設分層，多數情況適用於高收入人士。
2025/26 課稅年度累進稅率稅階
| 應課稅入息實額（分層） | 稅率 |
| 首 $50,000 | 2% |
| 次 $50,000 | 6% |
| 次 $50,000 | 10% |
| 次 $50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
資料來源：稅務局（IRD）及財經媒體交叉核實整理，稅階分層自 2018/19 課稅年度起沿用至今。
標準稅率
由 2024/25 課稅年度起，標準稅率改為兩級制：入息淨額首 $5,000,000 按 15% 徵稅，餘額按 16% 徵稅，2025/26 課稅年度沿用此制。
2025/26 及 2026/27 課稅年度免稅額一覽
根據稅務局「2026-27 年度財政預算案稅務措施」官方頁面，多項免稅額由 2026/27 課稅年度起調高，相關法例已於 2026 年 5 月 22 日在憲報刊登：
| 免稅額項目 | 2025/26 課稅年度 | 2026/27 課稅年度 |
| 基本免稅額 | $132,000 | $145,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | $290,000 |
| 單親免稅額 | $132,000 | $145,000 |
| 子女免稅額（每名） | $130,000 | $140,000 |
| 額外子女免稅額（每名） | $130,000 | $140,000 |
| 供養父母／祖父母（60 歲或以上，每名） | $50,000 | $55,000 |
| 同住額外供養父母／祖父母（60 歲或以上，每名） | $50,000 | $55,000 |
| 供養父母／祖父母（55 至 59 歲，每名） | $25,000 | $27,500 |
| 同住額外供養父母／祖父母（55 至 59 歲，每名） | $25,000 | $27,500 |
官方另有兩項與免稅額相關嘅新安排：一是為鼓勵生育，2026/27 課稅年度起，子女出生後首兩年（即 2025 年 4 月 1 日或之後出生嘅子女）可享雙倍子女免稅額（以 2026/27 年度 $140,000 計算即合共 $280,000）；二是長者住宿照顧開支可扣除上限由 $100,000 提高至 $110,000。
常見扣稅（扣除）項目上限
除免稅額外，納稅人亦可申索以下扣除項目，兩者一併計入「應課稅入息實額」嘅公式：
| 扣除項目 | 每年上限 |
| 強制性公積金（MPF）強制性供款 | $18,000 |
| 自願醫保計劃（VHIS）保費（每名受保人） | $8,000 |
| 合資格延期年金（QDAP）及可扣稅強積金自願性供款（TVC）（合共） | $60,000 |
| 住宅租金扣除（一般情況） | $100,000 |
| 住宅租金扣除（與子女同住並符合資格） | $120,000 |
| 居所貸款利息（一般情況） | $100,000 |
| 居所貸款利息（與子女同住並符合資格） | $120,000 |
資料來源：GovHK 香港政府一站通「稅項扣除」官方頁面。
實例計算：年薪 60 萬點計薪俸稅
假設單身人士年薪 $600,000，MPF 強制性供款已供滿上限 $18,000，只享基本免稅額，計算方式如下：
| 項目 | 金額 |
| 入息總額 | $600,000 |
| 減：MPF 強制性供款 | -$18,000 |
| 入息淨額 | $582,000 |
| 減：基本免稅額 | -$132,000 |
| 應課稅入息實額 | $450,000 |
按累進稅率計算：首 $50,000 @2% = $1,000；次 $50,000 @6% = $3,000；次 $50,000 @10% = $5,000；次 $50,000 @14% = $7,000；餘額 $250,000 @17% = $42,500，累進稅款合共 $58,500。
按標準稅率計算：$582,000 x 15% = $87,300。
由於累進稅率 $58,500 較標準稅率 $87,300 低，稅務局會採用累進稅率計算，即寬減前應繳稅款為 $58,500。
2025/26 課稅年度稅款寬減
根據稅務局官方公布，2026-27 年度財政預算案建議一次性寬減 2025/26 課稅年度 100% 嘅薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，每宗個案上限 $3,000（已婚人士合併評稅上限為二人合共 $3,000），相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲通過。以上述例子計算，寬減後實際應繳稅款為 $58,500 – $3,000 = $55,500。稅務局會喺評稅時自動作出寬減，納稅人毋須另行申請；惟寬減只適用於最後評稅，暫繳稅仍須依時繳交。
2026 報稅及交稅時間表
| 事項 | 2026 年具體時間 |
| 稅局寄出 2025/26 課稅年度報稅表（BIR60） | 2026 年 5 月 4 日 |
| 交回實體報稅表限期 | 2026 年 6 月 4 日 |
| 網上報稅（eTax）自動延期限期 | 2026 年 7 月 4 日 |
| 獨資業務東主交表限期 | 2026 年 8 月 4 日 |
常見問題
薪俸稅同利得稅有咩分別？
薪俸稅針對受僱工作、服務或聘用關係而獲得嘅入息徵稅；利得稅則向自僱人士或有業務利潤嘅納稅人徵收。同時有薪金及業務利潤嘅納稅人，可考慮選擇個人入息課稅合併評稅。
入息未超過基本免稅額使唔使報稅？
只要收到稅務局發出嘅報稅表，就必須依時填妥交回，即使全年入息未超過免稅額亦然。若一直有報稅但年度內未收到報稅表，而全年入息已超過基本免稅額，則有責任喺課稅年度結束後 4 個月內主動以書面通知稅務局。
遲交報稅表有咩後果？
無合理辯解而遲交報稅表或漏報入息，稅務局可徵收相等於少徵稅款 3 倍嘅罰款；遲交稅款則會先加徵 5% 附加費，逾期半年仍未繳交會再額外加徵 10% 附加費，稅局並有權循民事途徑追討欠款。
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