免稅額扣稅項目｜2026/27 課稅年度最新金額及申索方法一覽

免稅額同扣稅項目有咩分別？

喺計算薪俸稅或個人入息課稅時，應課稅入息實額嘅計算公式為：

應課稅入息實額 = 入息總額 − 扣除總額 − 免稅總額

「免稅額」係政府按納稅人嘅個人／家庭狀況（例如婚姻狀況、供養子女或父母數目）批出嘅定額扣減，毋須提供支出證明；「扣除」則指納稅人實際招致嘅特定支出，例如強積金供款、自願醫保保費、居所貸款利息、住宅租金、慈善捐款等，兩者都可以喺同一份報稅表（BIR60）申索，共同減少應課稅入息。

2025/26 至 2026/27 課稅年度免稅額一覽

根據稅務局公布嘅《稅務便覽》，各項免稅額喺 2025/26 及 2026/27 課稅年度嘅金額如下：

資料來源：稅務局《稅務便覽》第 61 號（pam61c）。留意子女免稅額喺子女出生嘅課稅年度，可獲額外增加同等金額嘅免稅額。

常見扣稅項目詳解

除免稅額外，稅務局容許就以下實際支出申索扣除，2025/26 課稅年度嘅每年最高限額如下：

• 強制性公積金供款：最高 18,000 元；
• 自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人最高 8,000 元；
• 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款：兩者合計最高 60,000 元；
• 居所貸款利息：基本最高 100,000 元，如與子女同住並符合特定條件，額外最高 20,000 元（合計最多 120,000 元）；
• 住宅租金：基本最高 100,000 元，如與子女同住並符合特定條件，最高可達 120,000 元；
• 個人進修開支：最高 100,000 元；
• 長者住宿照顧開支：2025/26 最高 100,000 元，2026/27 起提高至 110,000 元；
• 認可慈善捐款：捐款總額須不少於 100 元，可扣除款額上限為入息（扣除支出及折舊免稅額後）或應評稅利潤嘅 35%。

另外，2024/25 課稅年度起新增「輔助生育服務開支」扣除項目，納稅人為接受輔助生育服務所招致嘅開支亦可申索扣稅。

點樣申索扣稅：所需文件及注意事項

提交個別人士報稅表（BIR60）時，一般毋須即時附上證明文件，但稅務局可能會抽查個案以核實扣除是否恰當，因此納稅人須保留有關收據同紀錄至少 6 年（由有關課稅年度完結起計）。常見所需文件包括：

• 強積金供款結算單／年結單；
• 自願醫保保單保費收據；
• 銀行居所貸款利息年度結單；
• 住宅租金付款收據及租約；
• 認可慈善機構捐款收據；
• 個人進修課程及考試費用收據。

如發現漏報或錯報，納稅人可喺有關課稅年度結束後 6 年內，填寫並提交表格 IR6071 更正報稅表資料。詳情可參閱政府一站通「税項扣除」官方頁面。

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慳稅策略：點揀最著數嘅扣稅組合

由於強積金供款同居所貸款利息嘅扣除額度較大，建議優先用盡呢兩項；已婚人士可考慮夫妻共同申報，按較高入息一方申請子女免稅額，以達至最大減稅效果。至於供養父母／祖父母免稅額，須留意受養人須通常居於香港並連續與納稅人同住至少 6 個月，或每年獲付不少於指定金額嘅生活費，方符合申索資格；同一名受養人只可由一位納稅人申請，唔可以分攤。

常見問題

免稅額同扣稅項目可以同時申索嗎？

可以。免稅額同扣除係計算應課稅入息實額嘅兩個獨立步驟（先扣除、後扣減免稅額），納稅人可以喺同一份報稅表同時申索多項免稅額同扣除項目，只要符合各項嘅申請資格。

已離婚定分居仲可唔可以申請已婚人士免稅額？

如納稅人與配偶已分居但未離婚，並持續供養或經濟上支持對方，而對方無薪金收入，仍可申請已婚人士免稅額，惟須喺報稅表註明支付嘅生活費用詳情。

子女免稅額應該由邊個申請？

如夫婦同住，只可由其中一方以子女免稅額申請，一般建議由入息較高（但非以標準稅率評稅）嘅一方申請，以達到較大慳稅效果；如與配偶分開撫養或有爭議，稅局會按雙方對子女供養及教育嘅實際貢獻分攤免稅額。