利得稅計算｜兩級制稅率 應評稅利潤 扣除項目及寬減一覽

利得稅課稅範圍：邊啲利潤要課稅？

根據稅務局「利得稅」官方頁面，任何人士（包括法團、合夥業務、受託人或團體），在香港經營行業、專業或業務而從中獲得「於香港產生或得自香港」嘅應評稅利潤（售賣資本資產所得利潤除外），均須繳交利得稅。此為「地域來源徵稅原則」，徵稅對象並無居港或非居港人士之分：居港人士得自海外嘅利潤毋須在香港納稅；反之非居港人士如賺取於香港產生嘅利潤，則須納稅，即使將款項匯回香港以外地方亦然。

利得稅稅率：兩級制點計？

由 2018/19 課稅年度起，利得稅實施兩級制稅率，首 $2,000,000 應評稅利潤稅率減半，餘額則按標準稅率課稅：

不選用兩級制、或不符合資格嘅業務，則按單一稅率課稅：法團 16.5%，法團以外業務 15%（適用於 2008/09 年度或以後）。資料來源：GovHK 香港政府一站通「利得稅稅率」官方頁面。

要留意，兩級制稅率設有集團限制：為確保受惠對象主要為中小企，稅務局「利得稅兩級制」官方常見問題指出，同一集團內有連繫嘅實體，只可由其中一間選用兩級制稅率；其餘有連繫實體嘅應評稅利潤，一律以單一稅率（16.5% 或 15%）課稅，不論利潤金額多寡。

應評稅利潤點計？可扣除同唔可扣除開支

一般而言，納稅人為賺取應評稅利潤而付出嘅各項開支費用，均可獲准扣除。以下為官方列明嘅特別扣除安排：

• 商用樓宇翻新或翻修開支：屬資本開支，可由實際支付款項嘅評稅基期起，分 5 年作等額扣除。
• 製造業機械及工業裝置、電腦硬件及軟件購置開支：可在招致開支嘅評稅基期內整筆扣除。
• 環保設施及環保車輛購置開支：設有專項稅務扣減安排。
• 認可慈善捐款：捐贈予認可屬公共性質嘅慈善機構、慈善信託或特區政府作慈善用途嘅款項可獲扣除，惟捐款總額須不少於 $100，並不超過經調整後（未扣減捐款前）應評稅利潤嘅 35%。

出售資本資產所獲得嘅利潤（或蒙受嘅虧損）則毋須課稅，亦不能扣除。

實例計算：應評稅利潤 300 萬點計利得稅

假設一間法團公司選用兩級制稅率，本年度應評稅利潤為 $3,000,000：

若換成獨資或合夥業務（法團以外業務），同樣應評稅利潤 $3,000,000，計算如下：首 $2,000,000 按 7.5% 計 $150,000，餘額 $1,000,000 按 15% 計 $150,000，合共應繳利得稅 $300,000（寬減前）。

2025/26 課稅年度利得稅寬減

根據 GovHK 官方資料，近年利得稅寬減安排如下：

以上文法團實例計算，2025/26 課稅年度寬減後應繳稅款為 $330,000 – $3,000 = $327,000。寬減會由稅務局喺評稅時自動作出，納稅人毋須另行申請；如業務同時須繳交薪俸稅及利得稅，兩者均可獲得寬減。

虧損可以點處理？

於某一課稅年度所蒙受嘅虧損，可結轉並用以抵銷該行業喺隨後年度嘅利潤。經營多於一種行業嘅法團，則可將某一行業嘅虧損用以抵銷另一行業嘅利潤。選擇以個人入息課稅方式評稅嘅人士，如蒙受任何營業虧損，亦可在入息總額內扣除該筆營業虧損。

常見問題

利得稅同薪俸稅有咩分別？
利得稅向經營行業、專業或業務而賺取應評稅利潤嘅人士（包括法團、合夥、獨資業務）徵收；薪俸稅則向受僱工作、服務或聘用關係而獲得入息嘅人士徵收。同時有薪金及業務利潤嘅納稅人，可考慮選擇個人入息課稅合併評稅。

合資格債務票據有咩利得稅優惠？
由 2018 年 4 月 1 日起，不論到期期間長短，喺該日或之後發行嘅合資格債務票據所得利息收入及利潤，一律獲豁免徵收利得稅；惟如收取或累算利息收入及利潤時，有關人士屬該債務票據發債人嘅相聯者，則有關豁免不適用。

新公司幾時要開始報利得稅？
利得稅是根據每個課稅年度嘅應評稅利潤徵收，而應評稅利潤須待有關年度完結後才能確定，稅務局會喺有關年度完結前先徵收暫繳利得稅，其後待正式評定應評稅利潤時，已繳暫繳稅款會用來抵銷所評定嘅利得稅。

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